SII: conoce las actualizaciones del catálogo de esquemas tributarios

Estos son los 10 nuevos casos que el SII agregó a su catálogo de esquemas tributarios, conócelos aquí. 

Ideas clave 

1. El catálogo de esquemas tributarios del SII es una guía para las empresas y personas naturales que se actualiza anualmente para asegurar el cumplimiento tributario de los contribuyentes. 

2. En el 2023 se agregaron 10 disposiciones. El documento completo tiene 85.  

3. El catálogo abarca áreas que pueden involucrar a empresas de todos los tamaños; entre ellas están la creación de sociedades, fusiones y divisiones de empresas.  

Desde el año 2015, el Servicio de Impuestos Internos (SII) actualiza su catálogo de esquemas tributarios anualmente. Aquí te contamos cuáles son las actualizaciones del documento (que son 10 para el año 2023), te vamos a dejar el enlace al catálogo con sus 85 disposiciones y el histórico anual del SII para que lo descargues en cualquier momento.  

Estas son las actualizaciones del catálogo de esquemas tributarios del SII para el 2023 

1. Traspaso patrimonial intergeneracional generado a por operaciones carentes de sustancia económica.

Se evaluarán aspectos como:  

–> Revisar la existencia de relaciones económicas o familiares entre las partes; verificación de motivos económicos detrás de fusiones y divisiones de sociedades; análisis de razones contables o económicas para la revaluación financiera de propiedades. 

–> Determinar si existieron razones no únicamente tributarias para que personas naturales iniciaran actividades como empresarios individuales; evaluar si los retiros y aportes de capital en sociedades tienen un sustento económico real más allá de aspectos formales y de circulación de flujos.  

–> Investigar si los actos analizados generaron nuevos negocios o inversiones para las respectivas sociedades, y si han generado ingresos actuales o potenciales en el futuro; examinar el propósito de solicitar préstamos bancarios y su uso para beneficio de los negocios. 

Puedes conocer más sobre la actualización en este enlace. 

2. Ingreso de sociedad con pérdida de arrastre a la propiedad de una sociedad anónima cuyas acciones se venden en su totalidad.  

El Servicio de Impuestos Internos evaluará aspectos como la relación entre accionistas previos al aumento de capital y el nuevo accionista; la proporción entre el monto del crédito capitalizado y el valor económico de la participación adquirida; la existencia de efectos legales o económicos significativos aparte de los aspectos tributarios cuando los accionistas renuncian a su derecho preferente de suscripción sin recibir compensación económica, especialmente si se planea vender las acciones en el futuro cercano y el lapso entre la entrada del nuevo accionista y la venta posterior de las acciones. 

Puedes ver las disposiciones completas aquí.  

3. Reorganización empresarial.

El SII señala que “una pérdida tributaria mediante el aporte de la nuda propiedad de acciones a una sociedad relacionada efectuada en el mismo periodo tributario en que la aportante genera utilidades por la enajenación de activos relevantes, reduciendo la base imponible del impuesto de primera categoría”.  

Entra aquí para ver un caso de estudio sobre esta disposición.  

4. Pago de honorarios por prestación de servicios de asesoría legal.

El SII expone que esta se aplicará cuando se presente “la dación en pago encubierta de participación en sociedades y el derecho a solicitar una devolución de PPUA”.  

Conoce más de la normativa aplicable en este PDF. 

5. Sucesivas disminuciones de capital en sociedades de un grupo empresarial.

Esto se revisará cuando el SII detecte una posible intención de “traspasar la propiedad social de las entidades que conforman el grupo y sus activos subyacentes”. Conoce más aquí. 

6. Venta y recompra indirecta de acciones de una sociedad del grupo económico a una tercera sociedad constituida al efecto.  

El SII agregó esta consideración al revisar que esta acción puede generar pérdidas tributarias y la eventual solicitud de devoluciones de impuestos por pagos provisionales por utilidades absorbidas (PPUA). Te dejamos el enlace para que consultes los detalles.  

7. Utilización de división de sociedades para aislar un bien inmueble específico en una nueva empresa operadora (Newco).  

El SII agregó al esquema este ítem debido a que puede darse la posibilidad de que en un corto espacio de tiempo se notifique el cierre de operaciones de esa Newco y por ende, la disolución de la sociedad, transfiriendo la propiedad del inmueble a sus propietarios. Revisa aquí más detalles de esta actualización. 

8. Separación judicial y liquidación de sociedad conyugal para traspasar patrimonio entre cónyuges.

Revisa el caso de estudio que preparó el SII haciendo clic aquí. 

9. Novación de la obligación de pago en compraventa de un inmueble por el otorgamiento de un censo vitalicio.

Revisa los detalles en este enlace. 

10. Enajenación de participaciones sociales a título gratuito del padre y la madre en favor de sus hijas e hijos, amparada indebidamente en la obligación legal de dar alimentos a menores.  

Mira un caso de estudio que explica esta disposición aquí. 

¿En dónde encuentro el catálogo de esquemas tributarios completo? 

Como puedes ver, estas actualizaciones se centran en distintos ámbitos, desde traspasos patrimoniales intergeneracionales hasta enajenaciones de participaciones sociales, buscando evaluar aspectos como relaciones económicas o familiares entre partes, motivos económicos detrás de fusiones y divisiones de sociedades, o la efectividad de pérdidas o créditos tributarios. Todas estas disposiciones pueden involucrar a empresas de todos los tamaños.  

Revisa, lee y descarga el documento original del SII haciendo clic aquí. También puedes revisar el histórico de los años anteriores en este enlace. 

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